C2440 - En el modelo 390, ¿Cómo registro una operacion exenta con derecho a deducción, casilla 104?

En el modelo 390 ¿cómo registro una operación exenta con derecho a deducción, casilla 104?

Las operaciones exentas con derecho a deducción se consignarán en la casilla 104 del modelo 390. Estas operaciones son las recogidas en los artículos 21, 22, 23 y 24 de la Ley de IVA.

Esta casilla es la suma total de las siguientes operaciones:

• Exportaciones y operaciones asimiladas.
• Otras operaciones exentas con derecho a deducción.

Estos son algunos ejemplos de las operaciones exentas con derecho a deducción contenidas en la ley:

• Exportaciones, entregas intracomunitarias y asimiladas a las anteriores. Son operaciones exentas, que sí dan derecho a deducción (exención plena).
• Las prestaciones de servicios cuyo valor esté incluido en la base imponible de las importaciones de bienes. Se trata de operaciones exentas, que sí dan derecho a deducción (exención plena).
• Las operaciones no sujetas en territorio español de aplicación del Impuesto por no estar localizadas en Península o Baleares, que hubieran generado derecho a deducción si se hubieran realizado en el mismo.

La casilla 104 es de cumplimentación manual en el caso de Otras operaciones exentas con derecho a deducción. El motivo es que, dadas las distintas naturalezas de las operaciones exentas dentro de la actividad, actualmente la aplicación no puede determinar si tienen o no derecho a deducción; para ello es imprescindible que califiques la operación.