C1965 - ¿Cómo se contabiliza una factura recibida de adquisición de bienes de Canarias?

¿Cómo contabilizo una importación de bienes (DUA)?

Se considera importación la entrada en la Península e Islas Baleares de bienes corporales procedentes de terceros países no comunitarios. El mismo tratamiento tendrá la entrada de bienes procedentes de las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

En las importaciones nos encontramos con tres documentos que justifican la operación: la factura del proveedor extranjero, la factura del agente de aduanas y el Documento Único Administrativo (DUA). Vamos a ver con ejemplos como contabilizar dichos documentos:

• Contabilización de la factura del proveedor extranjero: suele venir expresada en su moneda de origen y no incluirá IVA alguno. Todo su importe se considerará como precio de adquisición de la mercancía.

Accede a la solapa Diario > grupo Diario > icono Introducción de asientos.

En la ventana Introducción de asientos introduce la fecha, la cuenta del proveedor extranjero, el concepto y el total de factura en el campo Haber.

Para este caso vamos a utilizar el ejemplo de una compra a un proveedor extranjero por un importe total de 1000 euros.

Con este asiento no vamos a asociar registro de IVA, por lo tanto, la ventana Nuevo registro de I.V.A. Soportado la vamos a cancelar.

Pulsa sobre el botón No para no guardar los cambios.

El asiento realizado será el siguiente.

• Contabilización de la factura del agente de aduanas. Este documento incluye numerosos conceptos entre los que se encuentran los servicios prestados, el IVA correspondiente y los impuestos pagados en la Aduana en nuestro nombre (IVA de importación, derechos arancelarios, tasas, etc.).

En este paso, el agente puede emitir una única factura que incluya todos los conceptos o puede emitir dos facturas, una por los servicios prestados y otra que incluya los impuestos pagados en la Aduana.

• El agente emite una factura por el total de los conceptos.

Accede a la solapa Diario > grupo Diario > icono Introducción de asientos.

A continuación, introduce la fecha, la cuenta del proveedor, el concepto y el total de factura en el campo Haber.

Vamos a utilizar como ejemplo que el importe total de la factura recibida del agente es de 600 euros de los cuales 100 euros son tasas exentas de IVA, IVA de importación de 210 euros y el resto los servicios prestados que están sujetos a IVA.

En la ventana Nuevo registro de I.V.A. Soportado en el campo Clave de operación selecciona Operación habitual, en el campo Tipo de operación la opción Interior y en el campo Ayuda en el cálculo selecciona Un tipo de IVA.

A continuación, vamos a activar la casilla Suplidos pulsando la tecla F4, en la que vamos a indicar los impuestos pagados en Aduana en nuestro nombre y las tasas.

Continuando con nuestro ejemplo el importe es 310 €, 210 € del IVA de importación y 100 € de las tasas.

En la ventana Introducción de asientos, el programa por defecto realiza el apunte por el importe indicado en la casilla Suplidos del registro de IVA a la cuenta configurada en su defecto, en este caso la cuenta 410.9.0.00000.

A continuación, tenemos que modificar ese apunte, desglosando la cuenta de suplidos en la cuenta del IVA de importación y tasas, para lo cual añadimos un apunte más. El asiento resultante es el que mostramos a continuación.

• El agente emite dos facturas, una por los servicios prestados y otra por los impuestos pagados en nuestro nombre en la Aduana.
• La factura del agente la vamos a contabilizar como una factura interior.

En la Introducción de asientos indicamos la fecha, cuenta del agente, concepto y total factura en el campo Haber.

En la ventana Nuevo registro de I.V.A. Soportado, en el campo Clave de operación selecciona Operación habitual, en el campo Tipo de operación la opción Interior y en el campo Ayuda en el cálculo selecciona Un tipo de IVA.

Continuando con nuestro ejemplo, la factura del agente tiene un total de 290 € con un IVA del 21%.

El asiento quedará como se muestra a continuación.

• En el caso de la factura por los impuestos pagados en nuestro nombre en la Aduana la vamos a contabilizar como sigue:

En la ventana Introducción de asientos vamos a indicar la fecha, la cuenta del agente, el concepto y el total de la factura en el campo Haber.

Según nuestro ejemplo, esta factura tiene un total de 310 €, de los cuales 210 € corresponde a IVA de importación y 100 € de tasas.

En la ventana Nuevo registro de I.V.A. Soportado, en el campo Clave de operación selecciona Operación habitual, en el campo Tipo de operación la opción Interior.

Seguidamente, pulsa sobre la tecla F4 para activar la casilla Suplidos, e introduce el importe total.

En nuestro ejemplo los 310 €.

En la ventana Introducción de asientos, el programa por defecto realiza el apunte por el importe indicado en la casilla Suplidos del registro de IVA a la cuenta configurada en su defecto, en este caso la cuenta 410.9.0.00000.

Vamos a modificar ese apunte, cambiando la cuenta de suplidos por la cuenta del IVA de importación, y vamos a añadir un apunte más donde vamos a reflejar el importe de las tasas, de modo que el asiento resultante es el que mostramos a continuación.

• El Documento Único Administrativo (DUA) es un formulario exigido por las autoridades aduaneras para el pago de los impuestos correspondientes tanto en las introducciones (importaciones) como en las expediciones (exportaciones) de bienes entre la Comunidad Europea y territorios terceros.

En este caso, vamos a crear un Nuevo registro de I.V.A. Soportado accediendo a la solapa Diario > grupo IVA / IGIC > icono Soportado.

Pulsa sobre el icono Nuevo que se encuentra en el grupo Mantenimiento.

En la ventana Nuevo registro de I.V.A. Soportado indica los campos fecha, la cuenta del proveedor de importación, en el campo Clave de operación selecciona Operación habitual, en el campo Tipo de operación la opción Importación y en el campo Ayuda en el cálculo selecciona Un tipo de IVA. En campo Número de factura hay que cumplimentar el número de DUA con todos sus dígitos.

Del Documento Único de Administrativo vamos a obtener la información para este registro de IVA.

Según nuestro ejemplo, la base imponible sobre la que se ha calculado el 21% del IVA de importación es de 1000 €.

Por tanto, vamos a introducir ese valor en la casilla Total Factura y para calcular la cuota de IVA vamos a pulsar sobre el signo + que aparece en la casilla Total Factura.